Tijdelijke verruiming willekeurige afschrijving 2023 voor het MKB

Met de Eindejaarsregeling 2022 is de “crisismaatregel”, die een tijdelijke verruiming biedt voor de willekeurige afschrijving gedurende 2023, van kracht geworden. Doorgaans is willekeurige afschrijving enkel voor startende ondernemers en voor specifieke milieu bedrijfsmiddelen mogelijk, maar deze tijdelijke verruiming is bedoeld voor het MKB.

Tijdelijke verruiming uitgelegd

Met deze regeling kan eenmalig maximaal 50% van de aanschafwaarde of de voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel willekeurig worden afgeschreven. Het restant van het bedrijfsmiddel wordt afgeschreven conform de reguliere afschrijvingsregels. Dit betreft een fiscale regeling, die commercieel niet wordt gevolgd. Dat wil zeggen dat de extra afschrijving alleen mag worden toegepast door ondernemers in hun winstaangifte voor de heffing van inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Door de extra afschrijving haalt u de afschrijvingslast in uw aangifte naar voren en betaalt u in dat jaar minder belasting.

Voorwaarden voor de tijdelijke verruiming

Om gebruik te maken van de tijdelijke verruiming willekeurige afschrijving dient aan de volgende voorwaarden te worden voldaan:

• de investeringsverplichtingen voor het nieuwe bedrijfsmiddel (geen tweedehands) zijn in 2023 aangegaan en/of de voortbrengingskosten zijn in 2023 gemaakt en
• het bedrijfsmiddel dient voor 1 januari 2026 in gebruik te zijn genomen.

Uitzonderingen voor de tijdelijke verruiming

De tijdelijke verruiming willekeurige afschrijving mag niet toegepast worden op de volgende bedrijfsmiddelen:

• gebouwen;
• schepen;
• vliegtuigen;
• bromfietsen en motoren;
• personenauto’s die niet zijn bestemd voor beroepsvervoer (auto’s die geen CO2 uitstoten komen wel in aanmerking);
• immateriële activa;
• dieren;
• bedrijfsmiddelen die hoofdzakelijk bestemd zijn om te verhuren;
• voor het openbaar verkeer openstaande wegen en paden (inclusief bruggen, viaducten, duikers en tunnels); en
• bedrijfsmiddelen die al willekeurig worden afgeschreven.

Wij willen je graag goed informeren. Mocht je daarom nog vragen hebben, neem dan gerust contact met ons op. Wij adviseren u graag omtrent de mogelijkheden die u heeft om de tijdelijke verruiming van de willekeurige afschrijving toe te passen. Daarvoor kunt u contact opnemen met uw relatiebeheerder of fiscalist van ons kantoor.